Налоговая политика в условиях пандемии COVID-19: обзор публикаций в ведущих экономических журналах

В настоящее время в условиях бушующей по всему миру пандемии коронавируса крайне важно обеспечить ее успешное преодоление, безболезненный выход и скорейшее восстановление темпов экономического роста. Значимое место в решении этих проблем принадлежит налоговой политике.

Цель обзора: определить, обобщить и интерпретировать информацию о характере, степени системности, глубине, качестве, дискуссионности, имеющихся тенденциях и трендах, синергии исследований налоговой политики в условиях коронакризиса в ведущих экономических журналах для выявления проблемных и недостаточно изученных значимых для налоговой науки и практики областей знаний, требующих скорейшего решения и развитие которых является наиболее востребованным в современных исторических условиях. От научного сообщества в любой научной отрасли, в том числе налоговой, требуется грамотно и научно обоснованно построить единую взаимосвязанную систему динамично и эффективно развивающихся знаний, а не просто производить набор интересных, но разрозненных идей. Решению этого вопроса призваны помогать научные обзоры публикаций.

Методами исследования являются стратегия идентификации ключевых слов и поисковых терминов из сферы налогообложения и пандемии, скрининг источников и их первичная фильтрация, контент-анализ выбранных статей, критическое осмысление групп статей.

В результате выявлено, что палитра налоговых проблем в условиях COVID-19, исследуемых в публикациях ведущих экономических журналов, является достаточно широкой, но она идет за практикой, а не впереди ее. Востребовано дополнение новыми аспектами теории налогообложения; детальное изучение исторического ракурса налогообложения в условиях различных пандемий; разработка моделей различных прогнозных сценариев альтернативных вариантов налогообложения в форс-мажорных условиях; четкая интерпретация применительно к пандемическим реалиям насущных проблем налоговой повестки современного исторического момента, написание новых обзоров по мере появления публикаций по налоговой тематике в период СOVID-19 и на выходе из медико-экономического кризиса.

1. Вылкова Е. С. Проблематика налоговой политики в условиях коронавирусных угроз, содержащаяся в публикациях российских исследователей // Теневая экономика. 2020. Т. 4. № 3. С. 147–158.

2. Alm J., Blaufus K., Fochmann M., Kirchler E., Mohr P. N. C., Olson N. E., Torgler B. Tax policy measures to combat the sars-cov-2 pandemic and considerations to improve tax compliance: a behavioral perspective // FinanzArchiv. 2020. N 76 (4). Р. 396–428. DOI: 10.1628/fa-20200014.

3. Andrew J., Baker M., Guthrie J., Martin-Sardesai A. Australia’s COVID-19 public budgeting response: the straitjacket of neoliberalism // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. 2020. N 32 (5), Р. 759–770. DOI: 10.1108/JPBAFM-07-2020-0096.

4. Ashfaq M., Bashir M. Pakistan: making a “COVID budget” in a struggling economy // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. 2020. N 33 (1). Р. 69–77. DOI: 10.1108/JPBAFM-07-2020-0118.

5. Auerbach A. J., Gale W. The effects of the COVID pandemic on the federal budget outlook // Business Economics. 2020. N 55 (4). Р. 202–212. DOI: 10.1057/s11369-020-00188-y.

6. Burger P., Calitz E. COVID-19, Economic Growth and and South African Fiscal Policy // South African Journal of Economics. 2021. N 89 (1). Р. 3–24. DOI: 10.1111/saje.12270 DOI: 10.1111/saje.12270.

7. Cepiku D., Marchese B., Mastrodascio M. The Italian response to the economic and health crises: a budgetary comparison // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. 2020. N 33 (1). Р. 47–55. DOI: 10.1108/JPBAFM-07-2020-0134.

8. Cho C. H., Kurpierz J. Stretching the public purse: budgetary responses to COVID-19 in Canada // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. 2020. N 32 (5). Р. 771–783. DOI: 10.1108/JPBAFM-05-2020-0070.

9. Costa Junior C. J., Garcia-Cintado A. C., Junior K. M. Macroeconomic policies and the pandemic-driven recession // International Review of Economics and Finance, 2021. N 72. Р. 438–465. DOI: 10.1016/j.iref.2020.12.010.

10. de Villiers C., Cerbone D., Van Zijl W. The South African government’s response to COVID-19 // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. 2020. N 32 (5). Р. 797–811. DOI: 10.1108/JPBAFM-07-2020-0120.

11. Devereux M. P., Güçeri İ., Simmler M., Tam E. H. F. Discretionary fiscal responses to the COVID-19 pandemic // Oxford Review of Economic Policy. 2020. N 36. Р. S225–S241. DOI: 10.1093/oxrep/graa019.

12. Elkhashen E. M., Sarhan A., Ejiogu A. Egyptian budgetary responses to COVID-19 and their social and economic consequences // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. 2020. N 33 (1). Р. 78–86. DOI: 10.1108/JPBAFM-07-2020-0116.

13. Genschel Ph., Schwarz P. Tax Competition: A Literature Review (September 2, 2011) // SocioEconomic Review. 2011. N 9. P. 339–370. DOI:10.1093/ser/mwr004.

14. Guo Y. M., Shi Y. R. Impact of the VAT reduction policy on local fiscal pressure in China in light of the COVID-19 pandemic: A measurement based on a computable general equilibrium model // Economic Analysis and Policy. 2021. N 69. Р. 253–264. DOI: 10.1016/j.eap.2020.12.010.

15. Inchauspe J. Fiscal policy dynamics under a consolidation constraint: evidence from a signrestricted SVAR with orthogonalized business cycle and monetary policy for Australia // Applied Economics. 2021. 53:34, 3992-4016 DOI: 10.1080/00036846.2021.1893894.

16. Jose J., Mishra P., Pathak R. Fiscal and monetary response to the COVID-19 pandemic in India // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. 2020. N 33 (1). Р. 56–68. DOI: 10.1108/JPBAFM-07-2020-0119.

17. Joyce P. G., Suryo Prabowo A. Government responses to the coronavirus in the United States: immediate remedial actions, rising debt levels and budgetary hangovers // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. 2020. N 32 (5). Р. 745–758. DOI: 10.1108/JPBAFM-07-2020-0111.

18. Karnon J. The Case for a Temporary COVID-19 Income Tax Levy Now, During the Crisis. Applied Health Economics and Health Policy // 2020. N 18 (3). Р. 335–337. DOI: 10.1007/s40258-02000585-6.

19. Madeira C. The impact of the COVID public policies on the Chilean households // Applied Economics Letters. 2020. V. 28, Iss. 18. P. 1562–1565. DOI: 10.1080/13504851.2020.1832194.

20. Maffettone P., Oldani C. COVID-19: A Make or Break Moment for Global Policy Making // Global Policy. 2020. N 11 (4). Р. 501–507.

21. Malliet P., Reynès F., Landa G., Hamdi-Cherif M., Saussay A. Assessing Short-Term and LongTerm Economic and Environmental Effects of the COVID-19 Crisis in France // Environmental and Resource Economics. 2020. N 76 (4). Р. 867–883. DOI: 10.1007/s10640-020-00488-z.

22. McDonald I. M. Macroeconomic Policy to Aid Recovery after Social Distancing for COVID-19 // Australian Economic Review. 2020. N 53 (3). Р. 415–428. DOI: 10.1111/1467-8462.12387.

23. Meade R. Vaccinating the economy against COVID-19: ex post revenue insurance for firms and households to sustain economic confidence and aggregate demand // New Zealand Economic Papers. 2021. DOI: 10.1080/00779954.2021.1877185.

24. Raudla R., Douglas J. W. This time was different: the budgetary responses to the pandemicinduced crisis in Estonia // Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management. 2020. N 32 (5). Р. 847–854. DOI: 10.1108/JPBAFM-07-2020-0094.

25. Snyder H. Literature review as a research methodology: An overview and guidelines // Journal of Business Research. 2019. N 104. Р. 333–339. DOI: 10.1016/j.jbusres.2019.07.039.

26. Vakulenko V., Khodachek I. and Bourmistrov A. Ideological and financial spaces of budgetary responses to COVID-19 lockdown strategies: comparative analysis of Russia and Ukraine // Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management. 2020. Vol. 32. N 5. P. 865– 874. DOI: 10.1108/JPBAFM-07-2020-0110.

27. Xu J., Wei W. The effects of tax and fee reduction policy on mitigating shock of the COVID-19 epidemic in China // Applied Economics. 2021. DOI: 10.1080/00036846.2021.1904119.

28. Yamen A. E. Tax evasion, corruption and COVID-19 health risk exposure: a cross-country analysis // Journal of Financial Crime. 2021. DOI: 10.1108/JFC-10-2020-0220.